В каком размере создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете?

Добрый день.
ООО на ОСНО, микропредприятие.
Нужно создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете по итогам 2021года.
Вся задолженность со сроком более 90 дней. Сумма более, чем 10% от выручки за год.
Правильно ли я понимаю, что нужно взять 10% от выручки за 2021год (которую я отражу в декларации по прибыли за 2021год) и на эту сумму (не более) создавать резерв (то есть, отнести на внереализационные расходы за этот же 2021год)?
Оставшуюся сумму сомнительной дебиторской задолженности, я так же по 10% от выручки буду списывать в расходы ежегодно?

Category: Налог на прибыль

Comments

Zol-ushka, добрый день!

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете формируется в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Цитата: Нужно создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете по итогам 2021года.
Так согласно п. 4 ст. 266 НК РФ, если на 31.12.2021 срок возникновения сомнительной задолженности свыше 90 календарных дней (т.е. 91 календарный день), то в резерв по сомнительным долгам включается полная сумма выявленной задолженности.

При этом общая сумма резерва по сомнительным долгам за 2021 г. не может превышать 10% от выручки за налоговый период.

Цитата: Вся задолженность со сроком более 90 дней. Сумма более, чем 10% от выручки за год.Правильно ли я понимаю, что нужно взять 10% от выручки за 2021год (которую я отражу в декларации по прибыли за 2021год) и на эту сумму (не более) создавать резерв (то есть, отнести на внереализационные расходы за этот же 2021год)?
да, в вашем случае именно так, если ранее вы резерв не формировали.

Цитата: Оставшуюся сумму сомнительной дебиторской задолженности, я так же по 10% от выручки буду списывать в расходы ежегодно?
далее 31.03.2022 вы опять проведете инвентаризацию своей задолженности, выявляете сомнительную и безнадежную задолженность, проверяете срок ее возникновения.

Оцените сумму резерва и сравните ее с 10% от выручки 2021 и с 10% от выручки 1 кв. 2022, если окажется, что 10% от выручки за 2021 больше чем за 1 кв. 2022, то в расходы можно списать эту сумму.

При этом,

Цитата: Таким образом, исчисление суммы резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода осуществляется налогоплательщиком в следующем порядке:1) рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);2) сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;3) если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде, если больше - разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Учитывая указанное, создание и корректировка резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ, осуществляются поступательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода.Следовательно, при создании резерва по сомнительным долгам по итогам отчетных периодов в 2020 году его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период (за 2019 год) или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.При этом всегда определяется и учитывается сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

В каком размере создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете?

Comments

Explore More